财会税务 小规模、一般纳税人有什么区别？

易办网 2017-2-21     8916

纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。

 

一、认定条件不同

 

1、从事维修修理修配劳务的：连续12个月销售额在50万元以上的，自动认定为一般纳税人，50万以下的为小规模;

 

2、从事货物批发零售的：连续12个月销售额80万以上的自动认定为一般纳税人，80万以下为小规模。

 

3、从事服务行业连续12个月销售额在500万以上的, 自动认定为一般纳税人，500万以下为小规模纳税人。

 

4、新公司或者不符合销售额认定条件的老公司，想申请成为一般纳税人的，经过主动申请经过主管税务所审批后，可以成为一般纳税人。已经成为一般纳税人的，不可以转变为小规模纳税人。

 

二、帐务处理上区别

 

(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

 

1、一般纳税人处理为

 

借 库存商品等

 

借 应交税金-应交增值税(进项税额)

 

贷 银行存款等

 

2、小规模纳税人为

 

借 库存商品等

 

贷 银行存款等

 

小规模纳税人不能抵扣进项税。

 

(二)在销售商品时，采用的税率不同。

 

1、一般纳税人：

 

借：银行存款(或应收账款)

 

贷：主营业务收入

 

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

 

2、小规模纳税人：

 

借：银行存款(或应收账款)

 

贷：主营业务收入

 

贷：应交税金--应交增值税

 

三、税收管理规定的区别

 

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为（销项减进项）x征收率。

 

2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为不含税销售额×征收率。

 

四、税率与征收率不同

 

1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

 

2、小规模纳税人：商业小规模按3%征收率(免税的除外)。

 

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