财会税务 企业所得税的计算

易办网 2017-2-21     8261

 

所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

 

企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。

 

（一）企业所得税的纳税人

 

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：

 

1．在银行开设结算账户；

 

2．独立建立账簿，编制财务会计报表；

 

3．独立计算盈亏。

 

（二）企业所得税的征税对象

 

是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

 

（三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额

 

应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目

 

（四）企业所得税的应纳税额

 

1．收入总额。

 

（1）生产、经营收入：

 

（2）财产转让收入：

 

（3）利息收入：

 

（4）租赁收入；

 

（5）特许权使用费收入：

 

（6）股息收入：

 

（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

 

2．准予扣除的项目。

 

（1）成本。

 

（2）费用。经营费用、管理费用和财务费用。

 

（3）税金。

 

（4）损失。

 

3．应纳税额的计算。

 

应纳税额＝应纳税所得额×税率

 

（五）企业所得税的税率

 

企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33％。对年所得额在3万元（含3万元）以下的企业，按18％的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元（含10万元）以下的企业，按27％的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15％的税率征收所得税。

 

（六）企业所得税的纳税期限和地点

 

1．纳税义务发生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。

 

2．纳税期限。按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

 

3．纳税地点。纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。

 

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